数字技术下财务会计的风险与控制研究
摘要:本文剖析了数字技术下财务会计的风险与控制研究,介绍数字技术及应用如何作用于财务会计相关领域,并进一步论述了财会现有的主要风险及其控制措施,探讨在数字技术下财会风险更迭情况和相应风控思路。
关键词:数字技术;财务会计;风险;控制
1. 数字技术应用引发财会领域变化
(1)数字技术简介
数字技术主要包括大数据、云计算、物联网、区块链、人工智能五大部分。数字处理技术有很多,计算机文字识别技术(OCR)的出现,实现了文字的高速录入,使得财务手工帐的部分可被电子化、数字化,缩减人工处理麻烦程序。机器人流程自动化技术(RPA)融合自动化、机器学习、计算机视觉等技术,提供自动化支持,是处理财务业务运营的不二选择。自然语言处理(NLP)核心是处理文本、对文件内容进行智能切割、分类识别处理,让人能够和机器进行交流沟通。如财务审计时需要进行银行对账、财务供应链上的供销关系处理等都可以使用NLP来简化人工劳力。
(2) 数字技术引发的财会领域变化
1 转变会计基本职能、更迭会计职业
传统会计职能主要以核算与监督为主,而数字技术带来的智能化处理方式,解放了需花费大精力的基础核算监督工作,进一步促使财务会计的职能向更高阶的管理风控转变。
纵观现代会计发展历史,会计发展总是与科技的发展进步息息相关,会计的主旨和职能在不断变迁。根据德尔福研究表明,预计于2030年出现八大类会计职业:簿记员、财务会计、管理会计、数据分析师、司库、风险管控员、财务系统师和过程管控员。未来财务会计的发展方向是从记录企业发生业务事项、整理汇集数据并形成报告文件的文员(如簿记员、基础财务会计),转型为对财务方面已知风险和潜在风险进行防控、预警的管理型人才(如风控师、财务管理人员)。
2 提升财务会计工作效率
在数字技术作用下,依靠大数据获取数据资源、云计算提供存储空间、物联网保障数字传输、区块链核实数字信息、人工智能实现数字智能化操作,且数字信号方便储存且能长期储存,这就解决了现有条件下财务会计需要反复建立档案数据管理资料库的麻烦,以及需要复核审查数据可靠性等问题。数字技术解放了财务会计最繁琐的核算监督工作,能有效实现财务会计高效率工作。
3 保障财务数据真实性
数字化信息的保密性好,能长期储存数字信息,且利用区块链去中心化的特性,可进行信息追查,实现机器信任。这大幅提升了财务数据来源的真实性可靠性。再加上物联网能自动识别物品并管理的万物互联万物皆连属性,更新拓宽数字传输方式,可使得财务数据来源线上线下皆可追溯查找,解决了人为干预造成的财务会计造假现象,增强财务报表可信度。
4 构建大财务生态系统
数字技术还可以构建企业间财务生态平衡,在物联网万物互联的基础上,能促使企业实现从单打独斗的盈利主体到行业间乃至社会经济运行的盈利一份子的转变。数字技术提供了一种数字化平台,能构建属于大家的命运共同体,摆脱“囚徒困境”的命运,打破“零和博弈”,信息的公开化透明化能有助于取得整体利益最大化,做出最合理的决策行为。
2. 数字化财务会计的新风险
(1) 新道德风险
数字技术仍由人操控,这意味着,我们认可的数字技术下财务数据的可靠性、真实性,目前仍基于操控数字技术运作的人的可靠真实。因此,提高财务乃至社会整体的诚信认识、道德意识依然重要。法律层面中现有监管力度显然不足以支撑数据时代庞大冗杂的财务会计系统。数据时代是新技术的探索发展、全方位共联的协同系统,而现有法律体系是针对原有的道德风险而设定,主要防范和监管虚报数据、转移实际资产、更改交易事项的财务造假现象,将其放在数字技术宏观背景下,则稍显力不从心。
数字技术下需要重点关注数据安全、技术安全的保障,警惕预防财务出现高智商犯罪,利用新技术的漏洞操纵利润获得收益。
(2) 新管理风险
现有管理制度的风险主要是会计人才管理制度不完善所引发的一系列问题上,相应的控制方式是由两方发力:政府建设会计法治体系,构建高质量发展的会计平台,规范会计准则和标准、维稳秩序,深化会计领域“放管服”政策等提供良好的大管理环境;企业加强管理层面认识问题,提升财会员工的专业素养,落实会计法治的公司文化氛围,建立奖惩机制,完善企业管控体系。这些有效的财务会计的管理制度依托人工集群而产生的。
(3) 新职业风险
云计算和区块链赋能财务会计,为会计内部注入强大的驱动力和再生力;也同时,改变了现有会计体系和会计角色。财务机器人、自动化流程等财务数字工具有能力取代基础的财务会计工作,改变财会体系的流程运作;还可以搜集处理数据,提供分析报告以供决策者参考。数字技术在会计人员原有职业犯错风险的基础上,增加了失业风险,同时在结构上还体现在新型人才缺口的不对等风险等。
(4)其它风险
1 技术风险
数字技术本身作为最新技术,操作难度不低。在操作时可能出现员工对系统不清楚的使用错误,代码运行错误、人工操纵代码等系统漏洞的技术风险。企业需付出大量的金钱、精力与时间,外加把控投资科研方向,来对冲其技术风险。
2 教育风险
数字技术所要求的专精且广,教育的要求很高,尤其是对于在岗位工作多年的普通财务会计人员而言,很难通过再培训在短时间内学会的。如何平稳妥善过渡现有财务人员,同时增强未来人才的教育,是都是具有极大挑战的工作。
3. 数字技术下财务会计风险控制的建议
数字技术下,财务会计需要满足更高的需求条件,拥有复合思维和战略眼光等条件才能更好地发挥财务工作的作用。具体来说,可以从以下几点来控制数字技术给财务会计带来的风险,享受数字技术带来的便捷。
(1)个人夯实基础
对于个人而言,解决风险最关键的便是适应并驾驭数字技术带来的变化。应对失业危机、技术缺失、职能变更、时代进步等的对财务个人的职业冲击风险,应重实操能力,侧重于管理控制。具体表现以下在三方面。
1 提高财务业务水平,突破财务思维局限
数字技术带来的新型变革是以前所没有经历过的,理论先行后需要大量的实践调查收尾。因此,财务人员要在实操中积累经验、结合新旧知识、摸索简化流程,来提升工作效率。数字时代,财务站在人机协同的风口浪尖上。在机器比人工高效、精准的威胁下,财务人员只有站得比机器更高、想得更远,才能立于不败之地。所以财务需要突破财务的局限性,不能仅仅关注财务数据这一小片区域,除了处理好数据外,还应拓宽工作边界线,进行全部门资源重整、融合、再分配。
2 激发自主活力,深入企业管理
财务会计需摆脱过往被动化工作模式,主动规划方向,应对财务风险冲击。在“人机协同”的世界里,人工劳力要想战胜机器的硬核价值是其自身的内在驱动力,即人对未来发展方向的把控、创新、引导。而活力则体现在未来的财务会计可以信赖机器,但不依赖机器上。时刻要怀揣对于智能机器所出示数据可靠性的怀疑,并严谨地审判它。这是一种财务会计责任意识的深化、风险防范的增强。
3 保持谨慎性,守住道德线
在数字技术背景下,个人面临强劲的风险冲击。时代变革之际,财会个人要保持对财务数据的谨慎心态,守住财务本职的道德要求。坚持实事求是、诚实守信、爱岗敬业,积极寻求组织、部门的帮助,掌稳风浪舵、站好每一班,不盲目迷失在时代潮浪中。
(2)企业构建秩序
企业需要通过稳步推进方针、构建企业新管理秩序,来应对数字技术冲击下财务会计的管控发展、技术程序、数据安全、教育过渡等所展现出的现有控制手段不足之处。以下,为企业提供了几种思考方向:
1 重视基础,搭建人才队伍
财务人员需摆脱重复繁琐的财务工作,由机器替代后,转向智能化管控赋能发展。企业应当重视人才队伍的搭建,不仅要挖掘高薪招揽高阶财务人员、引进数字化需求人才,更需培养和再教育内部现有的财务、引领过渡现有会计的岗位安排,打造融合业务、财务、技能于一身的财务人才。
2 后方兜底,健全风险管控
数字技术理念支持下,风险管控的意义已经走进财务生活中。一方面,企业可设立内部风险控制部门,通过组建专业团队,全面监管、定期复盘企业财务风险状况,确保内部监管有效落实;或通过财务生态平衡系统,外聘专家定期全面分析审查风险危害,充分利用财务平台的共享资源进行风险监测。另一方面,企业可通过建设企业数据防火墙、使用独立系统等方式,防止数据技术被窃取,保障数字技术下的数据公开透明化同时还需要保护隐私安全不越界。企业应明确界定数据使用权限,并落实关于数据隐私信息安全的防护工作和处理流程。
3 创新渠道,打造数字环境
依托数字技术的大背景,企业财务可建立“人机协同”模式,转移下沉部分工作给智能机器。财务人的重点应放在对机器程序设定、数字系统风险规避、数据安全隐私等的由数字技术所产生的新隐患上。企业应当鼓励创新、支持创新、勇于创新,奠定创新氛围的企业文化,打造一个财务到公司乃至到全行业系统的数字共享平台。
(3)社会(国家)顶层设计
社会、政府对于财务会计数字化的风险进行政策、大方向的引导来控制风险。
1 实践出真知
在整个环节中最重要的是切入实施部分,目标设定、系统评估都是理论上的思考,差距分析只是理论上分析了现实与设定目标的距离问题,但实践才能出真知,可选取在数字技术作用下成功或失败的财务典型代表企业,进行案例分析(如华为的财务数字转型之路)。通过实际操作的经验教训,来矫正理论模拟中得到的风险防控意见,得出切实可行、符合实际的指导方案。
2 政府政策保障
首先,针对公司大方向发展的政策扶持。出台相关税收优惠、财政补贴、银行提供无息贷款或方便借贷融资等手段,鼓励企业在数字化财务技术方面的创新。其次,关注财务个体的生存发展,以宏观之手调节可能爆发的财务人员大面积失业和高端人才稀缺等风险问题,促进教育系统和企业实践的结合,通过教育和再教育满足人才需求。
3 法律和道德约束
政府出台、增设或完善数字技术下的法律法规,震慑并打击利用数字技术的心怀不轨者。加强道德、法治的宣传教育,引领群众集群力助力数字技术下财务会计的良性发展。